中财四川会计继续教育试题及答案
单选题
1.下面关于应税合并的税务处理，表述不正确的是（）
A 被收购方应确认股权、资产转让所得或损失
B 收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定
C 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D 被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
[答案解析] D
2.下列事项中不属于企业合并准则中所界定的企业合并的是( )。
A A公司通过发行债券自B公司原股东处取得B公司的全部股权，交易事项发生后B公司仍持续经营
B A公司支付对价取得B公司的净资产，交易事项发生后B公司失去法人资格
C A公司以其资产作为出资投入B公司，取得对B公司的控制权，交易事项发生后B公司仍维持其独立法人资格继续经营
D A公司购买B公司30％的股权
[答案解析] D
3.下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（ ）。
A 溢价发行股票形成的资本公积
B 因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积
C 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D 以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积
答案 D
解析 其他综合收益，是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。因此，其他综合收益最终要转至损益中。溢价发行股票形成的资本公积是记入“资本公积——股本溢价”科目，而不是“资本公积——其他资本公积”科目，因此A不正确；以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积是记入“资本公积——其他资本公积”科目，但其最终是转入“资本公积——股本溢价”科目，因此其不属于其他综合收益，因此选项D是正确答案。
4.单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间为（ ）。
A 将不动产交付对方使用的当天
B 不动产所有权转移的当天
C 签订不动产赠与文书的当天
D 承受不动产人缴纳契税的当天
[答案解析] B
5.关于合并报表中基本每股收益的计算，下列说法中正确的是（ ）。
A 企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益
B 企业应当按照合并净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益
C 企业应当按照归属于普通股股东的当期利润总额，除以发行在外普通股的算术平均数计算基本每股收益。
D 企业应当按照合并净利润，除以发行在外普通股的算术平均数计算基本每股收益
[答案解析] A 企业应当按照归属于普通股股东的当期净利润，除以发行在外普通股的加权平均数计算基本每股收益，不是合并净利润。
多选题
1.下面关于免税合并的税务处理，表述正确的有（）
A 被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
B 收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定
C 收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变
D 收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定
[答案解析] ABC
2.收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择采用免税合并。除此之外，选择免税合并还应满足以下条件（）
A 具有合理的商业目的，且不以减少、免除或sulaixue.com者推迟缴纳税款为主要目的的；
B 企业合并后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；
C 企业合并后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；
D 企业合并后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；
[答案解析] ABC
3.可扩展商务报告语言主要由( )方面组成。
A 技术规格
B 分类标准
C 实例文档
D 样式单
[答案解析] ABCD
4.企业所得税优惠的特点有哪些（ ）
A 优惠手段和数量较多
B 优惠政策调节范围广泛
C 优惠政策管理难度大
D 税收优惠政策的重要组成部分
[答案解析] ABCD
5.内部控制缺陷按照重要程度分为（ ）。
A 重大缺陷
B 重要缺陷
C 一般缺陷
D 轻微缺陷
[答案解析] ABC
