初级会计职称真题：纳税调增

【单选题】

 

下列各项中，在计算应纳税所得额时，不需要作纳税调增的是（ ）。 

 

A、税收滞纳金支出 

 

B、超过税法规定标准的职工福利 

 

C、超标的广告费 

 

D、违反销售商品合同的违约金 

 

【正确答案】D

 

【答案解析】违反销售商品合同的违约金不属于行政性罚款可以扣除，不需要纳税调增。

 

详细问题描述： 

 

老师，除了行政罚金和罚款之外还有其他可以在税前扣除的吗？

 

　　答疑老师回复：

 

罚金、行政罚款和被没收财物的损失，计入“营业外支出”属于行政性的处罚，不能在税前扣除 

 

限额扣除的项目： 项目 扣除标准 

1.职工福利费 不超过工资薪金总额14%的部分准予 

2.工会经费 不超过工资薪金总额2%的部分准予 

3.教育经费 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除， 

4.利息费用 不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 

5.业务招待费 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 

6.广告费和业务宣传费 不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除 

7.公益捐赠支出 不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。 

8.手续费及佣金 （1）保险企业： 财产保险按15%；人身保险按10%计算限额。

（2）其他企业：服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 

 

 

不得扣除的项目： 

 

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 

 

2.企业所得税税款。 

 

3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。 

 

4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。 

 

5.超过规定标准的捐赠支出。 

 

6.赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 

 

7.未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。 

 

8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 

 

9.与取得收入无关的其他支出。 

 

其他项目一般是可以据实扣除的。