期货公司应收货币保证金的主要账务处理

期货公司应收货币保证金的主要账务处理

应收货币保证金
 
一、本科目核算期货公司向期货结算机构（指期货结算机构或分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员，下同）划出的货币保证金，以及期货、期权业务盈亏、利息收入形成的货币保证金。

二、本科目可按不同期货结算机构进行明细核算。

三、应收货币保证金的主要账务处理

（一）期货公司向期货结算机构划出货币保证金时，按划出的货币保证金金额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目。期货公司从期货结算机构划回货币保证金时，做相反的会计分录。期货公司向期货结算机构划出外币保证金时，按照一定汇率乘以规定折扣率计算的可用额度，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目，差额借记“其他应收款”科目；划回外币保证金时，做相反的会计分录。
当汇率变动时，可按照汇率折算差额于每日或月末进行相应的会计处理。当外币升值时，按照差额，借记本科目，贷记“期货保证金存款”科目；当外币贬值时，做相反的会计分录。

（二）期货公司计提存放在期货结算机构的货币保证金利息时，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目；收到期货结算机构划回的货币保证金利息时，按划回的利息金额，借记本科目，贷记“应收利息”科目，差额借记或贷记“利息收入”科目。

（三）客户或非结算会员期货、期权合约实现盈利时，期货公司按结算单据列明的当期盈利金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。客户或非结算会员期货、期权合约发生亏损时，期货公司按期货结算机构结算单据列明的当期亏损金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。

（四）期货公司代理买方客户进行期货实物交割的，按支付的交割货款金额（商品期货实物交割的金额含增值税额，下同），借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。期货公司代理卖方客户进行期货实物交割的，按收到的交割货款金额，借记本科目，贷记“应付货币保证金”科目。

（五）期货公司向期货结算机构支付代收的手续费时，按划转的手续费金额，借记“应付货币保证金”科目，贷记本科目。

（六）期货公司向期货结算机构交纳杂项费用时，按支付的有关费用金额，借记“业务及管理费”“应交税费”等科目，贷记本科目和“银行存款”等科目。

四、本科目期末借方余额，反映期货公司从期货结算机构尚未收回的货币保证金金额。