期货公司应收质押保证金账务处理

期货公司应收质押保证金账务处理

应收质押保证金
 
一、本科目核算期货公司代客户或非结算会员向期货结算机构办理有价证券充抵保证金业务时形成的可用于期货、期权交易的保证金。

二、本科目可按期货结算机构或实行分级结算制度下的特别结算会员和全面结算会员名称进行明细核算。

三、应收质押保证金的主要账务处理

(一)全员结算制度下，期货公司代客户向期货结算机构办理有价证券充抵保证金业务的，应当分情况进行会计处理：

1．客户委托期货公司向期货结算机构提交有价证券办理充抵保证金业务时，期货公司按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记本科目，贷记“应付质押保证金”科目。

2．有价证券价值发生增减变化，期货结算机构相应调整核定的充抵保证金金额时，期货公司按调整增加数，借记本科目，贷记“应付质押保证金”科目；按调整减少数，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目。

3．期货结算机构将有价证券退还给客户时，期货公司按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目。

4．客户到期不能及时追加保证金，期货结算机构处置有价证券时，期货公司按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目。按处置有价证券所得款项金额，借记“应收货币保证金”科目，贷记“应付货币保证金”科目。

（二）分级结算制度下，全面结算会员和交易结算会员代客户直接向期货结算机构办理有价证券充抵保证金业务的，会计处理参照前述（一）的规定。非结算会员代客户向期货结算机构办理有价证券充抵保证金业务的，应当分情况进行处理：

1．非结算会员代客户通过特别结算会员或全面结算会员向期货结算机构申请办理有价证券充抵保证金业务时，非结算会员按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记本科目（特别结算会员或全面结算会员），贷记“应付质押保证金”科目。全面结算会员按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记本科目（期货结算机构），贷记“应付质押保证金”科目。

2．有价证券价值发生增减变化，期货结算机构相应调整核定的充抵保证金金额时，非结算会员按调整增加数，借记本科目（特别结算会员或全面结算会员），贷记“应付质押保证金”科目；按调整减少数，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员）。

3．期货结算机构将有价证券退还给客户时，非结算会员按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员）。全面结算会员按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金（非结算会员）”科目，贷记本科目（期货结算机构）。

4．客户到期不能及时追加保证金，期货结算机构处置有价证券时，非结算会员按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（特别结算会员或全面结算会员）。按处置有价证券所得款项金额，借记“应收货币保证金（特别结算会员或全面结算会员）”科目，贷记“应付货币保证金”科目。全面结算会员按期货结算机构核定的充抵保证金金额，借记“应付质押保证金”科目，贷记本科目（期货结算机构）。按处置有价证券所得款项金额，借记“应收货币保证金”科目，贷记“应付货币保证金（非结算会员）”科目。

四、本科目期末借方余额，反映期货公司尚未收回的有价证券充抵保证金业务形成的可用于期货、期权交易的保证金。