下列各项负债中，计税基础为零的是

下列各项负债中，计税基础为零的是

下列各项负债中，计税基础为零的是（　）。

A、因提供关联方债务担保确认的预计负债

B、因欠税产生的应交税款滞纳金

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

【答案】C

【解析】选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间可以税前列支的金额＝0；选项D，为职工计提的应付养老保险金按照税法规定在计提的当期允许扣除，所以未来期间可以扣除的金额为0，因此计税基础等于账面价值

下列事项中，会产生可抵扣暂时性差异但是不需要确认递延所得税资产的是（　）。

A、自行研发无形资产资本化金额按照175%摊销

B、其他权益工具投资公允价值小于初始入账成本

C、交易性金融负债公允价值大于初始入账成本

D、以成本模式计量的投资性房地产计提减值准备

【答案】A

【解析】选项A，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产；选项B、C、D一般都需要确认递延所得税资产，只是选项B确认的递延所得税资产计入当期其他综合收益。