下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有
1、下列属于注册会计师应当在审计中实施控制测试的情形有（ ）。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）
B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C、每次进行财务报表审计均需要执行控制测试
D、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据
【正确答案】AD
【答案解析】当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的（且执行控制测试符合成本效益原则）；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
2、下列说法中属于可能对是否在期中实施实质性程序产生影响的因素的有（ ）。
A、控制环境和其他相关控制
B、实施审计程序所需要的信息在期中之后的可获得性
C、实质性程序的目的
D、评估的重大错报风险
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项说法均正确。
3、实质性分析程序是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序不可以获取充分、适当的审计证据。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】N
【答案解析】实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
4、如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。（ ）
Y、对 N、错
【正确答案】Y
【答案解析】如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖针对该风险实施的控制，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制运行的有效性。
