注册会计师在实施货币资金函证程序时，通常存在的问题有
1、注册会计师在实施货币资金函证程序时，通常存在的问题有（ ）。
A、未按照执业准则规定和评估的重大错报风险，恰当实施函证程序，如未对发生额较大但余额较小的银行账户或已销户的银行账户进行函证且缺乏合理理由
B、函证时未充分关注银行账户的完整性和函证信息的完整性
C、未对函证保持有效控制，未对函证过程及回函中存在的可疑迹象采取恰当的应对措施
D、对管理层不允许寄发询证函、不配合函证或有选择性地删减函证信息等情况，未保持职业怀疑，未采取恰当的应对措施
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均正确。
2、（ ）是指上市公司虚构财务报表中货币资金余额以隐瞒控股股东及其关联方的资金占用，或不披露货币资金受限情况以隐瞒违规担保，进而直接影响财务报表使用者对货币资金项目真实性和流动性的判断。
A、余额模式
B、发生额模式
C、向上模式
D、向下模式
【正确答案】A
【答案解析】余额模式是指上市公司虚构财务报表中货币资金余额以隐瞒控股股东及其关联方的资金占用，或不披露货币资金受限情况以隐瞒违规担保，进而直接影响财务报表使用者对货币资金项目真实性和流动性的判断。
3、针对资金占用，在会计监管工作中，（ ）应重点关注公司治理和内部控制组织架构设计的合理性和实际运行的有效性，特别是独立董事、审计委员会、监事会职责是否切实有效履行，重大决策是否按照规定的权限和程序实施，是否存在控股股东凌驾于内部控制之上，对公章的使用是否按照规定进行批准，公司内部监督是否有效等。
A、独立性管理
B、有效治理
C、资金及筹资管理
D、担保业务
【正确答案】B
【答案解析】针对资金占用，在会计监管工作中，有效治理应重点关注公司治理和内部控制组织架构设计的合理性和实际运行的有效性，特别是独立董事、审计委员会、监事会职责是否切实有效履行，重大决策是否按照规定的权限和程序实施，是否存在控股股东凌驾于内部控制之上，对公章的使用是否按照规定进行批准，公司内部监督是否有效等。
