财务报表审计中对法律法规的考虑试题及答案

财务报表审计中对法律法规的考虑试题及答案

1、如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当按照（　　）的规定，发表保留意见或否定意见。

A、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》

B、《中国注册会计师审计准则第1314号——审计抽样》

C、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》

D、《审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》

【正确答案】C

【答案解析】如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定，发表保留意见或否定意见。

2、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》自（　　）起施行。

A、2019年5月1日

B、2019年7月1日

C、2019年9月1日

D、2019年12月31日

【正确答案】B

【答案解析】《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》自2019年7月1日起施行。

3、如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位更高层级的机构（如有）通报，如（　　）。

A、小组会

B、工会

C、审计委员会

D、监事会

【正确答案】CD

【答案解析】如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位更高层级的机构（如有）通报，如审计委员会或监事会。

4、如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当确定法律法规或相关职业道德要求是否（　　）。

A、要求注册会计师向被审计单位作出报告

B、要求注册会计师向被审计单位以外的适当机构作出报告

C、规定了相关责任，基于该责任注册会计师向被审计单位以外的适当机构报告在具体情形下可能是适当的

D、规定了相关责任，基于该责任注册会计师向被审计单位以外的适当机构报告在具体情形下可能是不适当的

【正确答案】BC

【答案解析】如果识别出或怀疑存在违反法律法规行为，注册会计师应当确定法律法规或相关职业道德要求是否：

（一）要求注册会计师向被审计单位以外的适当机构作出报告；

（二）规定了相关责任，基于该责任注册会计师向被审计单位以外的适当机构报告在具体情形下可能是适当的sulaixue.com。

5、以下属于违反法律法规行为的有（　　）。

A、处于关键管理岗位的人员，以个人身份接受被审计单位供应商的贿赂

B、作为回报，使供应商为取得或保住地位，继续向被审计单位提供产品或服务

C、被审计单位进行的或以被审计单位名义进行的违反法律法规的交易

D、由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为

【正确答案】ABC

【答案解析】违反法律法规不包括由治理层、管理层或员工实施的、与被审计单位经营活动无关的不当个人行为。

6、在治理层的监督下，保证被审计单位按照法律法规的规定开展经营活动（包括遵守那些决定财务报表中报告的金额和披露的法律法规的规定），是管理层的责任。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

7、注册会计师有责任防止被审计单位违反法律法规行为。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

8、除非治理层全部成员参与管理被审计单位，因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项，注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项（除非法律法规禁止），但不必沟通明显不重要的事项。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

9、违反法律法规，是指被审计单位、治理层、管理层，或者为被审计单位工作或受其指使的其他人，有意或无意违背除适用的财务报告编制基础以外的现行法律法规的行为。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。