下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是

下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是

下列关于企业合并的说法中，符合企业所得税特殊性税务处理规定的是（　　）。

A、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定 

B、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承 

C、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业 

D、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金 

【正确答案】B

【答案解析】选项A，被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础，以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定；选项C，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业继承，也就是说被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业；选项D，企业合并时企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，也就是说货币资金支付部分不能高于15%。
 
企业实施合并重组，通过企业所得税特殊性税务处理方法时，下列处理正确的是（　　）。

A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补 

B、合并企业接受被合并企业负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定 

C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理 

D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础 

【正确答案】B

【答案解析】选项ACD，属于企业重组的一般性税务处理的规定。
 
2019年1月甲企业与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。按照一般性税务处理，下列不正确的是（　　）。

A、应确认视同销售收入140万元 

B、应确认清偿债务所得18.4万元 

C、填入主表第一行140万元 

D、重组业务应纳企业所得税2.5万元 

【正确答案】D

【答案解析】（1）转让相关非货币性资产：视同销售——非货币性资产交换；所得税收入（主表第一行）：140万元，成本：130万元；甲企业视同销售所得＝140－130＝10（万元）；（2）清偿债务：债务重组收入——其他收入： 180.8－140－140×16%＝18.4（万元）；（3）该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋18.4）×25%＝7.1（万元）。
 

企业实施分立重组，通过企业所得税一般性税务处理方法时，下列处理不正确的是（　　）。

A、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础 

B、企业分立相关企业的亏损计算限额相互结转弥补 

C、被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失 

D、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理 

【正确答案】B

【答案解析】选项B，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。
 
企业重组适用特殊性税务重组需满足企业重组后的连续（　　）个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动的条件。

A、1 

B、3 

C、5 

D、12 

【正确答案】D

【答案解析】企业重组适用特殊性税务重组需满足企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动的条件。