特殊性税务处理试题及答案

特殊性税务处理试题及答案

1、特殊性税务处理需满足重组交易对价中涉及股权支付金额达到（　　）的条件。

A、10%

B、25%

C、50%

D、85%

【正确答案】D

【答案解析】特殊性税务处理需满足重组交易对价中涉及股权支付金额达到85%的条件。

2、特殊性税务处理需满足企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续（　　）个月内，不得转让所取得的股权的条件。

A、1

B、4

C、6

D、12

【正确答案】D

【答案解析】特殊性税务处理需满足企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权的条件。

3、特殊性税务处理需要满足的条件有被收购股权比例达到（　　）。

A、10%

B、20%

C、40%

D、50%

【正确答案】D

【答案解析】特殊性税务处理需要满足的条件有被收购股权比例达到50%。

4、特殊性税务处理的缺点有（　　）。

A、财税差异繁多

B、递延纳税

C、适用条件苛刻

D、程序管理复杂

【正确答案】ACD

【答案解析】递延纳税是优点。

5、下列有关企业合并的说法中，不符合企业所得税特殊性税务处理规定的有（　　）。

A、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额50%的货币资金

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

【正确答案】BCD

【答案解析】被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业，但有限额规定；企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，才符合特殊性税务处理的企业合并；在特殊性税务处理的企业合并中，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定sulaixue.com。

6、特殊性税务处理的优点有（　　）。

A、财税差异繁多

B、递延纳税

C、适用条件苛刻

D、企业所得税事项承继

【正确答案】BD

【答案解析】特殊性税务处理的优点有递延纳税，甚至免税、企业所得税事项承继。

7、根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（　　）。

A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%

D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%而非85%；选项C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非50%，注意区分50%和85%的不同规定。

8、特殊性税务处理情况下被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

9、股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y