债务重组会计处理试题及答案一

债务重组会计处理试题及答案一

1、下列关于债务重组的表述中，不正确的是（　　）。

A、债权人受让存货，债权人应当按其公允价值入账，重组债权的账面价值与受让资产公允价值之间的差额，确认为债务重组损失

B、债务人采用将债务转为权益工具方式进行债务重组的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量

C、以修改其他条款进行债务重组，如果修改其他条款导致债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额，计入投资收益

D、以组合方式进行债务重组的，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，计入其他收益或投资收益（仅涉及金融工具时）

【正确答案】A

【答案解析】选项A，债权人受让存货等非金融资产的，放弃债权的公允价值与账面价值之间的差额，确认为债务重组损失，计入投资收益。

2、下列关于在组合方式下进行的债务重组的表述中，不正确的是（　　）。

A、债务人所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“资本公积”科目

B、对于权益工具，债务人应当在初始确认时按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量

C、债务重组采用组合方式进行的，债权人一般可以认为全部债权的合同条款作出了实质性修改

D、对于债务人，组合中以资产清偿债务或者将债务转为权益工具方式进行的债务重组，如果债务人清偿该部分债务的现时义务已经解除，应当终止确认该部分债务

【正确答案】A

【答案解析】选项A，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，记入“其他收益——债务重组收益”科目或记入“投资收益”（仅涉及金融工具）科目。

3、企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在（　　）纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

A、12个

B、9个

C、5个

D、10个

【正确答案】C

【答案解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

4、下列关于债务重组的表述中，不正确的是（　　）。

A、企业在判断债务重组是否构成权益性交易时，应当遵循实质重于形式原则

B、对于在报告期间已经开始协商，并在报告期资产负债表日后进行的债务重组，属于资产负债表日后调整事项

C、债务人以处置组清偿债务，且债权人将其划分为持有待售类别的，债权人应当在初始计量时，比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量

D、债务人因发行权益工具而支出的相关税费，应当依次冲减资本（股本）溢价、盈余公积、未分配利润

【正确答案】B

【答案解析】选项B，对于在报告期间已经开始协商，但在报告期资产负债表日后进行的债务重组，由于在报告期间并未实际达成债务重组的协议，只是进行协商，因此该项债务重组不属于资产负债表日后调整事项。

5、下列各项中，不属于债务重组范围的是（　　）。

A、银行免除某困难企业积欠贷款的利息，银行只收回本金

B、A公司同意B公司推迟偿还货款的期限，并减少B公司偿还货款的金额

C、甲公司以不同于原合同条款的方式代债务人向债权人偿债

D、债权人同意债务人用等值库存商品抵偿到期债务

【正确答案】C

【答案解析】债务重组是在不改变交易对手方的情况下进行的交易。选项C，改变了交易对手方，所以不属于债务重组sulaixue.com。

6、以资产清偿债务方式进行的债务重组，如果债权人将受让资产划分为持有待售类别，其受让资产的入账价值为（　　）。

A、放弃债权的公允价值与相关税费之和

B、假定不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额二者孰低

C、公允价值减去出售费用后的净额

D、债务人账上的价值

【正确答案】B

【答案解析】债务人以资产或处置组清偿债务，且债权人在取得日将其划分为持有待售类别的，债权人应当在初始计量时，比较假定其不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额和公允价值减去出售费用后的净额，以两者孰低计量。若以持有待售资产的公允价值减去出售费用后净额计量受让资产，则债权人不需要区分债务重组损益和持有待售资产的减值，将损益统一计入资产减值损失。

7、下列不属于债务重组方式的是（　　）。

A、债务人以资产清偿债务

B、债务人将债务转为权益工具

C、债务人以等额现金即刻偿还所欠债务

D、修改其他条款

【正确答案】C

【答案解析】选项C，如果以等额现金偿还，但同时延长了还款期间，则属于债务重组，但按原合同预定期限偿还不满足债务重组的定义，即虽然没有改变交易对手方，但清偿的金额、时间和方式均未变化，所以不属于债务重组，提前偿还不属于债务重组。

8、下列交易或事项中，属于债务重组的有（　　）。

A、甲公司豁免A公司100万元的货款

B、乙公司按合同约定时间以现金全额偿还B公司的货款500万元

C、丙公司允许债务人延期支付债务，同时在延长期限内按照市场利率收取相应的利息

D、丁公司将其债权转为对债务人C公司的投资

【正确答案】ACD

【答案解析】选项A，就清偿债务的金额重新达成协议，属于债务重组；选项B，未就清偿债务的金额、时间或方式重新达成协议，所以不属于债务重组；选项C，就清偿债务的时间重新达成协议，属于债务重组；选项D，就清偿债务的方式重新达成协议，属于债务重组。

9、下列各项中，属于债务重组的主要方式的有（　　）。

A、债务人以资产清偿债务

B、债务人将债务转为权益工具

C、修改债权和债务的其他条款

D、企业发行的可转换公司债券按转股条件转换为股权

【正确答案】ABC

【答案解析】债务重组的主要方式包括：①以资产清偿债务；②将债务转为权益工具；③修改其他条款；④组合方式。选项D，不满足债务重组定义中“就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议”的条件，不属于债务重组。

10、债务人以债务转为权益工具的方式偿还债务的，债务人应将股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积——股本溢价。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

11、债务重组债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

12、债务重组发生的税会差异一般不需要纳税调整。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】债务重组发生的税会差异一般需要纳税调整。

13、债务重组，债务人以金融资产抵偿债务的，债务人将所清偿债务的账面价值大于转让金融资产公允价值的差额计入其他业务收入。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】债务人应将所清偿债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，计入投资收益。

14、债务重组发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

15、债务重组，债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人应视其对债务人的持股比例分别不同情况处理。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。