一. 以摊余成本计量的金融资产：交易费用计入初始确认金额
二、以摊余成本计量的金融资产的初始计量
借：债权投资——成本【面值】
——利息调整【购买价款与面值的差+交易费用，或贷】
应收利息【已到付息期但尚未领取的债券利息】
贷：银行存款
三、 以摊余成本计量的金融资产的后续计量
a. 采用实际利率法计算确认收入，期末计息
借：应收利息【分期付息】
债权投资——应计利息【到期一次还本付息】
贷：投资收益【摊余成本×实际利率】
债权投资——利息调整【摊销额，或借方】
实际收到利息时
借：银行存款
贷：应收利息
b. 到期收到利息和本金
借：银行存款
贷：应收利息【分期付息】
债权投资——应计利息【到期一次还本付息】
——成本
