以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的会计处理分录
一、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：交易费用计入初始确认金额
二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的初始计量
A. 分类为债务工具
借：其他债权投资 —— 成本【面值】—— 利息调整【购买价款与面值的差 + 交易费用，或贷】
应收利息【已到付息期但尚未领取的债券利息】
贷：银行存款
B. 指定为权益工具
借：其他权益工具投资 —— 成本【购买价款 + 交易费用】
应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款
三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的后续计量
A. 分类为债务工具
a. 采用实际利率法计算确认收入，期末计息
借：应收利息【分期付息】
其他债权投资——应计利息【到期一次还本付息】
贷：投资收益【摊余成本×实际利率】
其他债权投资——利息调整【摊销额，或借方】
实际收到利息时
借：银行存款
贷：应收利息
b. 期末确认公允价值变动
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益
或相反会计分录
c. 处置时
借：银行存款
其他综合收益【或贷方】
贷：其他债权投资——成本
——应计利息
——利息调整【或借方】
——公允价值变动【或借方】
投资收益【差额，或借方】
B. 指定为权益工具
a. 宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
实际收到
借：银行存款
贷：应收股利
b. 期末确认公允价值变动
借：其他权益工具投资——公允价值变动
贷：其他综合收益
或相反分录
c. 处置时
借：银行存款
其他综合收益
贷：其他权益工具投资——成本
——公允价值变动【或借方】
盈余公积【或借方】
利润分配——未分配利润【或借方】
