关于转租出租人的税务处理，以下表述正确的有
1、关于转租出租人的税务处理，以下表述正确的有（ ）。
A、增值税：不论是分类为经营租赁还是融资租赁，取得租赁收款额，均按租赁服务缴纳增值税，同时支付原租赁付款额应取得增值税发票
B、企业所得税：原租赁支付的租赁费可以税前扣除，转租赁收到的租赁收入为应税收入，产生的税会差异需纳税调整
C、房产税：原租赁是融资租赁，转租时分类为经营租赁的，需按租金收入计算缴纳房产税；原租赁是经营租赁无需缴纳房产税
D、印花税：租赁合同，按合同金额的1‰缴税，融资租赁合同按合同金额的0.05‰缴税
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均正确。
2、下列各项中，属于承租人初始直接费用的有（ ）。
A、租赁合同的印花税
B、租赁谈判人员的差旅费
C、租赁谈判人员的佣金费
D、评估是否签订租赁合同发生的法律费用
【正确答案】AC
【答案解析】初始直接费用，是指为达成租赁所发生的增量成本。增量成本是指若企业不取得该租赁，则不会发生的成本，如佣金、印花税等。无论是否实际取得租赁都会发生的支出，不属于初始直接费用，例如为评估是否签订租赁而发生的差旅费、法律费用等，此类费用应当在发生时计入当期损益。
3、以下表述正确的有（ ）。
A、以纳入营改增试点之日（2016年4月30日）前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。可选择按照3％的征收率计算应纳税额
B、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。可选择按照3％的征收率计算应纳税额
C、出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率计算应纳税额
D、自2021年10月1日起，住房租赁企业中的增值税一般纳税人向个人出租住房取得的全部出租收入，可以选择适用简易计税方法，按照5％的征收率减按1.5％计算缴纳增值税
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均正确。
4、关于纳税地点，以下表述正确的有（ ）。
A、单位和个体工商户出租的不动产所在地与机构所在地不在同一县（区）的，应先在不动产所在地预缴增值税，再向机构所在地申报纳税
B、单位和个体工商户出租的不动产所在地与机构所在地不在同一县（区）的，应先在机构所在地预缴增值税，再向不动产所在地申报纳税
C、其他个人出租不动产应向不动产所在地主管税务机关申报纳税
D、有形动产租赁的纳税地点适用一般规定：机构所在地纳税
【正确答案】ACD
【答案解析】单位和个体工商户出租的不动产所在地与机构所在地不在同一县（区）的，应先在不动产所在地预缴增值税，再向机构所在地申报纳税。
5、关于纳税义务发生时间，以下表述正确的有（ ）。
A、纳税人发生应税行为并收销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为 具 发票的当天
B、纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天
C、纳税人无偿提供租赁服务，其纳税义务发生时间为服务完成的当天
D、纳税人无偿提供租赁服务，其纳税义务发生时间为服务完成的第二天
【正确答案】ABC
【答案解析】纳税人无偿提供租赁服务，其纳税义务发生时间为服务完成的当天。
