递延所得税会计试题及答案

递延所得税会计试题及答案

1、可抵扣暂时性差异，是指未来期间可以抵税的差异，形成（　　）。

A、递延所得税资产

B、递延所得税负债

C、资本公积

D、实收资本

【正确答案】A

【答案解析】可抵扣暂时性差异，是指未来期间可以抵税的差异，形成递延所得税资产。

2、递延所得税资产的确认应当遵守（　　）原则。

A、滞后性

B、模糊性

C、谨慎性

D、非谨慎性

【正确答案】C

【答案解析】递延所得税资产的确认应当遵守谨慎性原则。

3、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（　　）。

A、会计折旧与税法折旧的差异

B、期末按公允价值调增交易性金融资产

C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉

D、计提无形资产减值准备

【正确答案】C

【答案解析】非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，产生应纳税暂时性差异，如果确认递延所得税负债，则是借记商誉，贷记递延所得税负债，即又增加了商誉，商誉的账面价值增加以后，会进一步产生应纳税暂时性差异，这样使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以会计准则规定，对非同一控制下的免税合并产生的商誉不确认递延所得税。

4、递延所得税负债属于（　　）类会计科目。

A、资产

B、负债

C、所有者权益

D、收入

【正确答案】B

【答案解析】递延所得税负债属于负债类会计科目。

5、下列各项中，应确认递延所得税负债的有（　　）。

A、投资性房地产账面价值大于其计税基础

B、投资性房地产账面价值小于其计税基础

C、未弥补亏损

D、负债账面价值小于其计税基础

【正确答案】AD

【答案解析】选项B，投资性房地产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产；选项C，未弥补亏损得以弥补时会抵减弥补期间的应纳税所得额，所以与转回的可抵扣暂时性差异用途一致，因此未弥补亏损产生时会增加可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产sulaixue.com。

6、下列各事项中，会产生暂时性差异的有（　　）。

A、对无形资产计提减值准备

B、期末交易性金融资产发生公允价值变动

C、企业的非公益性对外捐赠支出

D、因亏损合同而确认的预计负债

【正确答案】ABD

【答案解析】选项A，资产计提的减值准备，在实际发生前税法不承认，所以会产生可抵扣暂时性差异；选项B，交易性金融资产期末公允价值变动影响其账面价值，但在持有期间税法上不认可其公允价值的变动，其计税基础为取得成本，会产生暂时性差异；选项C，企业的非公益性对外捐赠支出，按税法规定不允许税前扣除，不产生暂时性差异；选项D，账面价值大于0，计税基础为0，产生暂时性差异。

7、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。

8、会计中税会的永久性差异，是指这种差异在未来期间会转回，不需要纳税调整，不影响应交所得税，不影响递延所得税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】会计中税会的永久性差异，是指这种差异在未来期间不会转回，只需要纳税调整，只影响应交所得税，不影响递延所得税。

9、如果企业未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则不应当减记递延所得税资产的账面价值。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

10、会计中税会的暂时性差异，是指某个时点的资产或负债的账面价值和计税基础之间的差额。这种差异在未来期间会转回，当期和未来期间都需要纳税调整，既影响应交所得税，又影响递延所得税。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】该题表述正确。