注册会计师专业胜任能力试题及答案

注册会计师专业胜任能力试题及答案

1、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（　　）。

A、在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B、在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C、在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

【正确答案】D

【答案解析】该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

2、下列有关注册会计师“专业胜任能力和应有的关注”的相关说法中，错误的是（　　）。

A、专业胜任能力和应有的关注原则要求注册会计师会员通过教育、培训和执业实践获取和保持专业胜任能力

B、注册会计师会员应当持续了解并掌握当前法律、技术和实务的发展变化，将专业知识和技能始终保持在应有的水平，确保为客户提供具有专业水准的服务

C、如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种过失

D、专业胜任能力可分为两个独立阶段，专业胜任能力的获取和专业胜任能力的保持

【正确答案】C

【答案解析】如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。

3、注册会计师应当评价已识别对客观性的不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平。下列防范措施中不能降低不利影响的是（　　）。

A、与会计师事务所内部高级管理层讨论该事项

B、与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项

C、终止产生不利影响的经济利益

D、退出项目组

【正确答案】B

【答案解析】选项B与客户管理层讨论可能产生不利影响的事项是无效的防范措施，注册会计师应当与客户治理层讨论可能产生不利影响的事项sulaixue.com。

4、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（　　）。

A、在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B、在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C、在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D、在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

【正确答案】D

【答案解析】该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

5、如果对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在疑虑，注册会计师的下列做法中不恰当的有（　　）。

A、除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定（如果法律法规允许）

B、发表否定意见的审计报告

C、在审计报告中增加其他事项段，描述对管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责存在的疑虑，提请报表使用者注意

D、发表无法表示意见的审计报告

【正确答案】BCD

【答案解析】管理层的胜任能力、诚信、道德价值观或勤勉尽责方面有问题，对财务报表的影响很大。在这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定（如果法律法规允许）。

6、下列有关注册会计师“专业胜任能力和应有的关注”的相关说法中，正确的有（　　）。

A、在审计过程中，会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

B、在适当情况下，会员应当使客户、工作单位和专业服务以及业务报告的其他使用者了解专业服务的固有局限性

C、应有的关注，要求会员遵守执业准则和职业道德规范要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务

D、如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，可以聘请专家来协助审计

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D，如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务， 就构成了一种欺诈。

7、与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。注册会计师利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。注册会计师利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益违反了保密原则。

8、关于注册会计师的“专业胜任能力和应有的关注”， 如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，可以聘请专家来协助审计。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】关于注册会计师的“专业胜任能力和应有的关注”，如果会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务， 就构成了一种欺诈。

9、或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或会计师事务所执行工作的结果。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】或有收费是指收费与否或收费多少取决于交易的结果或会计师事务所执行工作的结果。

10、审计收费只能是计时收费。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】审计收费可以计时收费，也可以计件收费。