增值税征管若干问题的解读试题及答案二

增值税征管若干问题的解读试题及答案二

1、下列关于运输工具舱位承包和舱位互换业务的处理正确的是（　　）。
A、在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税 
B、承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税 
C、在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税 
D、在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“租赁服务”缴纳增值税 

【正确答案】ABC
 
【答案解析】在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
运输工具舱位承包业务，是指承包方以承运人身份与托运人签订运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后以承包他人运输工具舱位的方式，委托发包方实际完成相关运输服务的经营活动。
在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。
 
 2、生产、生活性服务业纳税人，是指提供（　　）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
A、生活服务 
B、现代服务 
C、电信服务 
D、邮政服务 

【正确答案】ABCD
 
【答案解析】生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
 
 3、关于保险服务进项税抵扣，以下表述中，正确的有（　　）。
A、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额不可以按规定从保险公司销项税额中抵扣 
B、提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣 
C、提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣 
D、提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额可以从保险公司销项税额中抵扣 

【正确答案】BC
 
【答案解析】关于保险服务进项税抵扣：
（一）提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。
（二）提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。
（三）纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。
 
 4、纳税人办理临时开 / 票 / 权限，应保留（　　）等相关材料，以备查验。
A、交易合同 
B、红字发票 
C、收讫款项证明 
D、材料入库单 

【正确答案】ABC
 
【答案解析】纳税人办理临时开 / 票 / 权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
 
 5、关于货物运输业小规模纳税人申请代 / 开增值税专用发票，提供公路货物sulaixue.com 运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），需要取得（　　）。
A、《中华人民共和国道路运输经营许可证》 
B、《中华人民共和国道路运输证》 
C、《国内水路运输经营许可证》 
D、《船舶营业运输证》 

【正确答案】AB
 
【答案解析】提供公路货物运输服务的（以4.5吨及以下普通货运车辆从事普通道路货物运输经营的除外），取得《中华人民共和国道路运输经营许可证》和《中华人民共和国道路运输证》；提供内河货物运输服务的，取得《国内水路运输经营许可证》和《船舶营业运输证》。