债权投资的初始计量和后续计量

债权投资的初始计量和后续计量

（1）债权投资的初始计量

企业取得该资产时，应按取得时的公允价值（通常为金融工具的交易价格）和支付的相关交易费用之和作为债权投资的初始确认金额，按其面值，借记“债权投资——成本”科目，按支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。

（2）债权投资的后续计量

①资产负债表日，应按票面利率计算确定应收未收利息，借记“债权投资——应计利息”科目，按该金融资产摊余成本和实际利率计算确定利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“债权投资——利息调整”科目。对于已过付息期但尚未收到的利息，应借记“应收利息”科目，贷记“债权投资——应计利息”科目。

资产负债表日，应以预期信用损失为基础，确定应计提或转回减值准备的金额。

②出售以摊余成本计量的债权投资时，应重新计算剩余存续期预期信用损失，做计提或转回信用减值损失的处理。

终止确认债权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“债权投资——成本”“债权投资——应计利息”科目，贷记或借记“债权投资——利息调整”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

③到期收回债权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“债权投资——成本”“债权投资——应计利息”等科目，贷记或借记“债权投资——利息调整”科目，已计提减值准备的，借记“债权投资减值准备”科目，按其差额，贷记或借记“信用减值损失”科目。