企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，下列说法不正确的是

企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，下列说法不正确的是

1、企业所得税中关于非居民纳税人的应纳税所得额的确定，下列说法不正确的是（　　）。

A、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

B、股息、红利等权益性投资收益，以收入全额为应纳税所得额

C、特许权使用费所得，以收入减去转让过程发生的合理费用后的余额为应纳税所得额

D、利息所得，以收入全额为应纳税所得额

【正确答案】C

【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

2、下列关于非居民企业相关企业所得税的有关说法，正确的是（　　）。

A、在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，适用的税率是10%

B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益为免税收入

C、源泉扣缴方式下，非居民企业取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额

D、营改增试点中的非居民企业，应以含增值税的收入全额作为应纳税所得额

【正确答案】C

【答案解析】选项A，在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有联系的非居民企业，适用的税率是25%；选项B，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入；选项D，营改增试点中的非居民企业，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。

3、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（　　）。

A、在中国境内成立且实际管理机构在中国境内的企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内成立的合伙企业

D、在中国境内成立的社会团体

【正确答案】C

【答案解析】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税。

4、承包工程包括建筑、装配、安装工程、建筑工地，应当仅以该工地、工程或活动（即从合同开始实施之日至项目完工交付使用之日）连续达到16个月以上才构成常设机构。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】N

【答案解析】本题表述错误，承包工程包括建筑、装配、安装工程、建筑工地，应当仅以该工地、工程或活动（即从合同开始实施之日至项目完工交付使用之日）连续达到6个月以上才构成常设机构。

5、企业通过雇佣人员在缔约国一方提供劳务活动或服务活动，应当在任何12个月中连续或累计超过183天的才构成常设机构。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

6、企业从境外取得符合简易抵免条件的所得，直接缴纳及间接负担的税额在所得来源国（地区）的法定税率且其实际有效税率明显高于我国法定税率的，可按境外应纳税所得额的25%计算抵免限额，不超过该抵免限额的部分准予抵免；超过的部分不得抵免。（　　）

Y、对 N、错

【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。